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ECONOMICS & FINANCE

세제혜택 안내

개인이 기부할 경우(연말정산 시 적용) /세액공제

연말정산 또는 종합소득세 신고 시 소득금액 100%한도 내에서 전액 세액공제대상이 되며 세액공제율은 15% 일괄적용 받습니다. 단, 기부금액이 3,000만원 초과분에 대해서는 25% 차등적용 되며, 당해 연도 기부금한도가 초과된 기부금액은 향후 5년 이내 이월공제가 됩니다.

(예시) 총급여가 1억5천만원인 개인이 한양대학교에 5,000만원을 기부하였을 때 기부에 따른 세금 공제액은 얼마입니까?
1. 기부인정 한도액을 산출
• 근로소득금액 = 총급여 – 근로소득공제* = 15,000만원 - 1,575만원 = 13,425(만원)
※ 기부인정 한도액은 13,425만원으로 기부금액 5,000만원 전액 세액공제 대상에 해당 됩니다
 【근로소득공제금액은 근로소득공제율에 따라 산출됩니다.】
2. 기부금에 따른 세액공제액 계산
• 기부금 세액공제액 = 3,000×15% + (5,000-3,000)×25% = 950(만원)
※ 기부금 3,000만원까지는 세액공제 15%일괄적용, 3,000만원 초과분에 대해서는 25% 차등적용 됩니다.
3. 5,000만원 기부 시 1,045만원 절세 (주민세 10% 가산)
【기부절세 TABLE】에서
총급여 1억5천만원과 기부액 5,000만원의 교차점인 950만원×110%(*주민세10%)=1,045만원 절세혜택

2014년 기부시 개인절세 table

※ 근로소득자의 경우 소득별 근로소득공제율에 따라 아래와 같이 근로소득공제금액을 산출합니다.
총급여액 구간 공제율(%) 근로소득공제 누적금액(만원)
500만원 이하 70% 총급여액의 70%
500만원 초과 – 1,500만원 이하 40% 350만원+500만원 초과액의 40%
1,500만원 초과 – 4,500만원 이하 15% 750만원+1,500만원 초과액의 15%
4,500만원 초과 – 1억원 이하 5% 1,200만원+4,500만원 초과액의 5%
1억원 초과 2% 1,475만원+1억원 초과액의 2%

개인사업자가 기부할 경우(종합소득세 확정 신고 시 적용)/ 필요경비산입 or 소득공제

종합소득세 신고 시 사업소득금액 100%한도 내에서 전액 소득공제대상이 되며 초과분에 대해서는 향후 5년 이내 이월공제가 됩니다. 개인사업자 기부액은 필요경비에 넣는 방법과 소득공제를 받는 방법 중 선택 가능합니다.

(예시) 총 수입액이 1억8천만원, 비용이 3,000만원인 개인사업자가 한양대학교에 1,000만원을 기부하였을 때 기부에 따른
세금 공제액은 얼마 입니까?
1. 기부인정 한도액을 산출
• 사업소득금액 = 총수입금액 - 필요경비 = 18,000만원 - 3,000만원 = 15,000(만원)
※ 기부인정 한도액은 15,000만원으로 기부금액 1,000만원 전액 소득공제 대상이 됩니다.
2. 기부금에 따른 세액공제액 계산
• 기부 전 사업소득세 1,590 + (15,000-8,800)×35% = 3,760(만원)
• 기부 후 사업소득세 1,590 + (15,000-1,000-8,800)×35% = 3,410(만원)
3. 1,000만원 기부 시 385만원 절세 (주민세 10% 가산)
【기부절세 TABLE】에서
총급여 1억5천만원과 기부액 1,000만원의 교차점인 350만원×110%(*주민세10%)=385만원 절세혜택
※ 근로소득자의 경우 소득별 근로소득공제율에 따라 아래와 같이 근로소득공제금액을 산출합니다.
과세표준(만원) 세율(%) 누적금액(만원)
1,200만원 이하 6% 과세표준의 6%
1,200만원 초과 – 4,600만원 이하 15% 72만원+1,200만원 초과액의 15%
4,600만원 초과 – 8,800만원 이하 24% 582만원+4,600만원 초과액의 24%
8,800만원 초과 – 1억5천만원 이하 35% 1,590만원+8,800만원 초과액의 35%
1억5천만원 초과 38% 3,760만원+1억5천만원 초과액의 38%

2014년 기부시 개인사업자 절세 table

법인사업자가 기부할 경우(법인세 매년 3월 신고 시 적용)/ 손금산입

법인세 신고 시 사업소득금액 50%한도 내에서 전액 소득공제대상이 되며 초과분에 대해서는 향후 5년 이내 이월공제가 됩니다.

(예시) 사업소득금액이 5억원인 법인사업자가 사립학교에 1억원을 기부하였을 때 기부에 따른 세금공제액은 얼마 입니까?
1. 기부인정 한도액을 산출
• 사업소득금액 = (기준소득금액 – 이월결손금) = 50,000(만원)
※ 기부인정 한도액은 사업소득금액의 50%이므로 해당년도 25,000만원까지 기부인정이 됩니다.
2. 기부금에 따른 세액공제액 계산
• 기부 전 사업소득세 2,000 + (50,000-20,000)×20% = 8,000(만원)
• 기부 후 사업소득세 2,000 + (50,000-20,000-10,000)×20% = 6,000(만원)
3. 1억원 기부 시 2,200만원 절세 (주민세 10% 가산)
※ 법인사업자의 경우 아래 법인과세표준 세율에 따라 세액을 산출한다.
과세표준(만원) 세율(%) 누적금액(만원)
2억원 이하 10% 과세표준의 10%
2억원 초과 200억원 이하 20% 2천만원+2억원 초과액의 20%
200억원 초과 22% 39억8천만원+200억원 초과액의 22%